Rechengrößen für die betriebliche Altersversorgung

Mit Wirkung zum 1.1.2022 wurden die maßgebenden Rechengrößen der Sozialversicherung angepasst. Die Beitragsbemessungsgrenze in der allgemeinen Rentenversicherung und Arbeitslosenversicherung (BBG) ist im Abrechnungsverband West von jährlich 85.200 Euro auf jährlich 84.600 Euro gesunken. Im Abrechnungsverband Ost ist die BBG von jährlich 80.400 Euro auf jährlich 81.000 Euro erhöht worden. Die Bezugsgröße gemäß § 18 SGB IV ist in den alten Bundesländern gleich geblieben (monatlich 3.290 Euro). In den alten Bundesländern ist sie von monatlich 3.115 Euro auf monatlich 3.150 Euro angehoben worden. Die Anpassungen haben Auswirkungen auf die für die betriebliche Altersversorgung maßgeblichen Rechengrößen, z.B. bezüglich der Steuerfreiheit von Beiträgen an einen Pensionsfonds, eine Pensionskasse oder für eine Direktversicherung gemäß § 3 Nr. 63 EStG, bezüglich der Abfindbarkeit von unverfallbaren Versorgungsanwartschaften bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses, bezüglich der Freigrenze und dem Freibetrag gemäß § 226 Abs. 2 SGB V sowie bezüglich der Zulässigkeit der externen Teilung von Anrechten im Rahmen des Versorgungsausgleichs.

In der nachstehenden Tabelle sind die wichtigsten Rechengrößen für die betriebliche Altersversorgung aufgeführt.

Obergrenze des Anspruchs auf Entgeltumwandlung gemäß § 1a Abs. 1 Satz 1 BetrAVG
- jährlich
3.384 Euro
- monatlich
282 Euro
Mindestumwandlungsbetrag gemäß § 1a Abs. 1 Satz 4 BetrAVG
- jährlich
246,75 Euro
- monatlich
20,56 Euro
Steuerfreiheit der Beiträge an einen Pensionsfonds, eine Pensionskasse oder für eine Direktversicherung gemäß § 3 Nr. 63 EStG (abzuziehen hiervon sind etwaige Beiträge für eine pauschalbesteuerte Direktversicherung oder einen pauschal besteuerten Pensionskassenvertrag gemäß § 40b EStG in der bis zum 31.12.2004 geltenden Fassung)
- jährlich
6.768 Euro
- monatlich
564 Euro
Sozialversicherungsfreiheit der Beiträge an einen Pensionsfonds, eine Pensionskasse oder für eine Direktversicherung gemäß § 3 Nr. 63 EStG (§ 1 Abs. 1 Nr. 9 SvEV)
- jährlich
3.384 Euro
- monatlich
282 Euro
Bagatellgrenze für die Abfindung von unverfallbaren Anwartschaften bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses gemäß § 3 Abs. 2 BetrAVG
- Alte Bundesländer
˖ laufende Leistungen
32,90 Euro
˖ Kapitalleistungen
3.948 Euro
- Neue Bundesländer
˖ laufende Leistungen
31,50 Euro
˖ Kapitalleistungen
3.780 Euro
Grenzbetrag für den Anspruch auf Übertragung des Übertragungswertes gemäß § 4 Abs. 3 Nr. 2 BetrAVG84.600 Euro
Beitragsbemessungsgrenze in der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung
- jährlich
58.050 Euro
- monatlich
4.837,50 Euro
Freigrenze zur Beitragspflicht in der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung gemäß § 226 Abs. 2 S. 1 SGB V und Freibetrag für gesetzliche Krankenversicherungsbeiträge gemäß § 226 Abs. 2 S. 2 SGB V164,50 Euro
Höchstfreibetrag gemäß § 82 Abs. 4 Hs. 2 SGB XII bei der Anrechnung einer Betriebsrente auf die Grundsicherung (50% der Regelbedarfsstufe 1 nach der Anlage zu § 28 SGB XII)224,50 Euro
Verbraucherpreisindex für Deutschland (Jahreswert 2021)109,1
- Anstieg seit 2020 (106,6)
2,3%
- Anstieg seit 2018 (104,0)
4,9%
Promillesatz für Beiträge an den Pensions-Sicherungs-Verein (2021)0,6
Höchstgrenzen für die vom Pensionssicherungsverein einzustehenden Leistungen (§ 7 Abs. 3 BetrAVG)
- Alte Bundesländer
˖ monatliche Rente
9.870 Euro
˖ einmalige Kapitalleistung
1.184.400 Euro
- Neue Bundesländer
˖ monatliche Rente
9.450 Euro
˖ einmalige Kapitalleistung
1.134.000 Euro
Grenzen für pauschal besteuerte Direktversicherungen/Pensionskassenverträge gemäß § 40b EStG i.d.F. vom 31.12.2004
- jährlicher Höchstbetrag pro Arbeitnehmer
1.752 Euro
- jährlicher Höchstbetrag pro Arbeitnehmer bei Durchschnittsberechnung
2.148 Euro
Maximales Sterbegeld
für Personen, die nicht unter engen Hinterbliebenenbegriff fallen (Höchstbetrag für die gewöhnlichen Beerdigungskosten im Sinne von § 150 VVG)8.000 Euro
bei Unterstützungskassenversorgungen gemäß § 2 Abs. 1 KStDV7.669 Euro

Stand 01.01.2022

Jan Zülch, Rechtsanwalt, Fachanwalt für Arbeitsrecht und Spezialist für betriebliche Altersversorgung, Hamburg